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研發費用加計扣除歸集范圍中常見的幾個容易混淆的問題解析

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研發費用加計扣除歸集范圍中常見的幾個容易混淆的問題解析

發布日期:2018-12-25 作者: 點擊:

研發費用加計扣除歸集范圍問題一直都是高新技術企業財務很頭疼的問題。下面就研發費用加計扣除歸集范圍中常見的幾個容易混淆的問題進行解析:

 

一、委托外部研究開發費用的歸集問題

委托外部研究開發費用是指企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用(研究開發活動成果為委托方企業擁有,且與該企業的主要經營業務緊密相關)。委托外部研究開發費用的歸集需要注意以下幾點:

 

1、企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除;

 

2、委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定;

3、委托方與受托方存在關聯關系的,受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況;關聯方之間的委托研發需要提供研發費用支出明細是為了獨立交易原則的確定,所以委托方與受托方不存在關聯關系的,受托方就不用向委托方提供研發項目費用支出明細情況;

 

4、委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用,不得加計扣除,可以據實扣除。在高新研發支出歸集上,不管委托境內境外單位或個人,都可以歸集為研發支出的范疇,但如果委托境外單位或者個人進行研發,研發費用只能按照委托研發費用實際發生額的80%據實扣除,不能加計扣除,只有委托境內機構或個人的研發,才可以享受加計扣除的待遇。境內企業享受加計扣除的,也是按照委托研發費用實際發生額的80%作為加計扣除的基數。

 

二、研發形成的“產品”,如何處理?

企業取得研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,此類收入均為與研發活動直接相關的收入,在計算確認收入當年的加計扣除研發費用時,應從已歸集研發費用中扣減該特殊收入,不足扣減的,允許加計扣除的研發費用按零計算。

另外研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的,研發費用中對應的材料費用不得加計扣除;產品銷售與對應的材料費用發生在不同納稅年度且材料費用已計入研發費用的,可在銷售當年以對應的材料費用發生額直接沖減當年的研發費用,不足沖減的,結轉以后年度繼續沖減。



三、“混用”產生的費用,如何加計扣除?

考慮到企業尤其是中小企業,從事研發活動的人員同時也會承擔生產經營管理等職能,用于研發活動的儀器、設備、無形資產同時也會用于非研發活動,因此允許加計扣除的研發費用不再強調“專門用于”。為了有效劃分這類情形,企業應對這類人員活動情況及儀器、設備、無形資產的使用情況做必要記錄。

聽到沒,要做記錄啊!

并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

 

四、固定資產加速折舊問題

加速折舊費用享受加計扣除政策的原則是:就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除,不需要根據會計折舊年限的變化而調整享受加計扣除的金額。

 

五、“其他相關費用”如何限額扣除?

其他相關費用是指與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。需要注意:其他相關費用的扣除比例需要按項目分別計算,每個項目可加計扣除的其他相關費用都不得超過該項目可加計扣除研發費用總額的10%。

本文網址:http://www.ikekwp.tw/news/416.html

關鍵詞:研發費用加計扣除,高新技術企業,高新技術企業認定

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